В мировой практике существуют два типа налогов, применяемых к продаже печатной продукции: налог на добавленную стоимость (НДС) и налог с продаж (НСП).
В большинстве стран газеты, журналы и книги облагаются налогом на добавленную стоимость, тем не менее в ряде стран применяют налог с продаж. К этим странам относятся: Эстония, Латвия, Македония, Словения, Австралия, Индия, Япония, Новая Зеландия, США, и Сингапур.
Страны, применяющие НСП при расчете налогооблагаемой базы, можно разделить на три сегмента.
Страны с низкой ставкой налога с продаж (от 0% до 5%). В этом сегменте представлена Индия, в которой НСП на печатную прессу во всех штатах, за исключением Махарашты, составляет 0%. В штате Махарашта продажи журналов облагаются налогом с продаж в размере 4,5%.
К странам со средней ставкой налога с продаж (от 5% до 10%) относятся:
• Сингапур (5% для книг, газет и журналов), для других товаров – 5%
• Словения (8,5% для книг, газет и журналов), для других товаров – 20%
• Япония (5% для книг, газет и журналов), для других товаров – 5%
Страны с высокой ставкой налога с продаж на печатную прессу (от 10%). К этим странам относятся:
• Австралия (10% для книг, газет и журналов), для других товаров – 15%
• Новая Зеландия (12,5% для книг и газет, 12% для журналов), для других товаров – 15%
• Эстония (18% для книг, газет и журналов), для других товаров – 20%
• Латвия (12% для газет и журналов, а также для текстовых книг, 22% для другой книжной продукции), для других товаров – 21%
США нельзя отнести ни к одному из описанных выше сегментов, в этой стране налог с продаж для печатной прессы устанавливается администрацией конкретного штата. Поэтому единая ставка налога для страны в целом отсутствует, но диапазон НСП составляет от 3% до 15%.
Как видно из представленного анализа, практически все страны применяют льготную ставку налога для расчета налогооблагаемой базы предприятий, занятых в дистрибуции печатной продукции, исключение составляют лишь такие страны, как Япония и Сингапур, в которых ставка НСП на периодику и книги равняется ставке на другие виды товаров и составляет 5%. Тем не менее, в таких странах, как Словения, налог с продаж на прессу ниже на 11 - 12% по сравнению с другими видами товаров. В среднем ставка налога с продаж на прессу ниже на 4,57%, чем на другие виды товаров.
Большинство стран мира для расчета налогооблагаемой базы предприятий, занятых в сфере дистрибуции бумажных СМИ и газет, применяют налог на добавленную стоимость (НДС). Эти страны также можно разделить на три сегмента по уровню НДС применительно к продажам газет, журналов и книг.
Страны, в которых ставка НДС на печатную прессу колеблется от 0% до 5%, объединены в сегмент с низкой ставкой налога. В него входят:
• Англия (0% для книг газет и журналов), общая ставка налога 5%
• Бельгия (0% для газет и еженедельников, 6% для других журналов и книг), общая ставка налога 21%
• Греция (4% для книг, газет и журналов), общая ставка налога 23%
• Дания (0% для газет, 0% для новостных журналов и 25% для других журналов и книг), общая ставка налога 25%
• Италия (4% для книг, газет и журналов), общая ставка налога 20%
Сегмент со средним уровнем НДС (от 5% до 10%) представлен такими странами, как:
• Германия (7% для книг, газет и журналов), общая ставка налога 19%
• Мальта (5% для книг, газет и журналов), общая ставка налога 18%
• Польша (7% для газет, 7% для журналов, 0% для книг), общая ставка налога 23%
• Португалия (5% для книг, газет и журналов), общая ставка налога 21%
• Швеция (6% для книг, газет и журналов), общая ставка налога 25%
В сегмент с высокой ставкой НДС (от 10% и выше) входят такие страны, как:
• Россия (10% для книг, газет и журналов), общая ставка налога 18%
• Румыния (19% для газет, 19% для журналов, 0% для книг), общая ставка налога 19%
• Словакия (19% для книг, газет и журналов), общая ставка налога 19%
Сегментация стран по уровню НДС на печатную прессу выявила характерную закономерность. Практически все страны применяют льготную ставку НДС для печатной продукции, исключение составляют такие страны, как Болгария и Словакия, ставка НДС на прессу в которых равна ставке на другие товары (20% и 19% соответственно). Ряд стран не облагает печатную прессу НДС, в частности, подобная практика применяется в Албании и Англии.
В России положение в области налогообложения на прессу выглядит лучше, чем в Румынии и Словакии. Необходимо учесть, что в среднем по странам ставка НДС на прессу ниже на 14%, чем на другие виды товаров. В то время как в России НДС на печатную продукцию ниже лишь на 8% по сравнению с другими видами товаров. Подобный дисбаланс мешает развитию рынка дистрибуции такого социально значимого товара, как пресса и книги и вступает в противоречие со сложившейся мировой практикой.
АРПП на основании зарубежного опыта налогообложения книг, газет и журналов готовит предложения в Минфин по изменению налоговой политики в отношении печатной продукции России.
Пресс-служба АРПП